Firemné auto v roku 2026

Používate firemné auto aj na súkromné účely? Ak áno, tak spozornite, pretože od 1. 1. 2026 sa menia pravidlá DPH pri osobných motorových vozidlách v majetku firmy.

Na prvý pohľad ide len o 50% alebo 100% odpočet, ale nie je to tak. Ako to už bohužiaľ na Slovensku býva, v praxi je to bohužiaľ komplikovanejšie. Podnikateľov čakajú nové nástrahy, ktoré ich môžu stáť stovky až tisíce eur ročne – najmä preto, že zmena odpisov DPH, môže mať vplyv aj na daň z príjmov a nepeňažný príjem zamestnanca a konateľa s.r.o. (benefit z používania auta), na ktorý sa zabúda.

Tento článok je pre SZČO aj s.r.o., pre kúpu aj lízing auta a vysvetľuje, ako sa v tom vyznať bez paragrafovej omáčky. Tento článok Vám nepovie „čo hovorí zákon“, ako sa v tom vyznať a kde presne vzniká riziko.

Firemné auto aj na súkromné účely

Ak máte firemné auto (kategórie M1, kategórie L1e alebo kategórie L3e) a jazdíte na ňom aj súkromne, riešite dve samostatné dane - DPH a daň z príjmu. A práve ich zamieňanie je zdrojom väčšiny problémov.

Kto auto používa? (kľúčová otázka)

Rozhodovanie, ktorým smerom ísť, nezačína autom, ale osobou, ktorá auto používa. Je to:

• SZČO,
• zamestnanec,
• alebo konateľ s.r.o.?

Nový zákon neovplyvňuje iba DPH, ale aj daň z príjmov! A preto každý užívateľ firemného auta má iné dôsledky pri dani z príjmov, bez ohľadu na DPH.

DPH pri autách od 1. 1. 2026 – stručne a zrozumiteľne

Odpočet 100% DPH

Odpočet 100% DPH je možný len vtedy, ak:

• auto sa auto používa výlučne na podnikanie
• vediete elektronickú knihu jázd (osobitne pre každé auto)
• podáte oznámenie daňovému úradu
• alebo ak spĺňate zákonné výnimky (taxi, autoškola, náhradné vozidlo…)

100% odpočet zrejme už nebude štandard, pretože je to administratívne aj dôkazne drahšie riešenie. Prax ukáže.

Odpočet 50% DPH

Odpočet 50% DPH je možný vtedy, ak:

• auto sa používa aj na súkromné účely
• nemáte elektronickú knihu jázd
• alebo nechcete / neviete dokázať výlučné podnikanie

Platí na:

• kúpu, lízing, nájom auta
• PHM, servis, pneumatiky, opravy a iné prevádzkové náklady

⚠️ Dôležité upozornenie:

Aj keď ste si auto kúpili pred rokom 2026, PHM a servis v roku 2026 už spadajú pod 50% režim, ak je auto použité aj na súkromné účely.

Daň z príjmov a nepeňažný príjem

Pri 50% odpise DPH a teda pri používaní firemného auta na súkromné účely nemôžeme zabúdať na nepeňažný príjem, ktorý vzniká osobe, ktorá používa firemné auto a preto je potrebné tento benefit zohľadniť pri podaní daňového priznania.

s.r.o. + zamestnanec

Ak zamestnanec používa firemné auto aj súkromne:

• vzniká pre neho nepeňažný príjem (benefit)
• súkromné jazdy = 1 % zo vstupnej ceny mesačne
• zdaňuje sa + odvody

Tento  benefit sa pripočíta k mzde, zdaňuje sa a podlieha odvodom.

s.r.o. + konateľ

Najviac chýb vzniká v tomto prípade. Často prichádza k názoru, že konateľ nie je zamestnanec, a tak to pre neho nie je benefit, ale je to omyl. Ak konateľ používa firemné auto aj súkromne:

• ide o zdaniteľný nepeňažný príjem
• zdaňuje sa rovnako ako s.r.o. + zamestnanec

SZČO

Tu je situácia iná. Živnostník nemá žiadny benefit z používania vlastného auta, teda nemá nepeňažný príjem z tohto auta a preto nezdaňuje žiadne 1% a neplatí daň z príjmu ako konateľ.

Preto:

• žiadny nepeňažný príjem
• žiadne zdanenie 1% z ceny vozidla
• žiadna dodatočná daň z príjmu za používanie auta
• len krátenie nákladov + samostatný režim DPH

Živnostník sa iba rozhoduje, či si uplatní 50% odpočet DPH alebo 100% odpočet DPH podľa toho, či auto používa výlučne na podnikateľské účely alebo aj na súkromné.

Zdroj: Finančná správa

Lízing a nájom auta

Lízing a nájom menia len formu financovania, nie daňové dôsledky. 

Taktiež platí:

• 100% odpočet DPH pri výlučne firemnom použití
• 50% odpočet DPH z každej splátky pri zmiešanom použití
• benefit 1% sa rieši rovnako ako pri kúpe
• lízing/nájom ≠ daňová ochrana

Poznámka:

Nájom auta platí do výnimky podľa §85n ods. 4 zákona o DPH a preto spoločnosť nie je povinná viesť knihu jázd, ak sa vozidlo používa výlučne na podnikanie, avšak je potrebné oznámiť daňovému úradu použitie vozidla výlučne na podnikanie. Daňový úrad bude mať možnosť kontroly tohto stavu.

Zdroj: Finančná správa

Kedy je 100% odpočet výhra a kedy riziko

100% DPH má zmysel len tam, kde:

• funguje iba výlučné firemné použitie auta
• nie je ani hodina na súkromné účely
• existuje elektronická kniha jázd
• riziko kontroly viete obhájiť

Vyzerá to, že pre väčšinu bežných malých firiem bude 50% odpočet DPH dlhodobo lacnejšie a bezpečnejšie riešenie. Ako je to u Vás?

Často kladené otázky (FAQ)

Musím riešiť nepeňažný príjem, keď mám 50% odpočet DPH?

Áno. DPH a daň z príjmov sú dve rôzne veci.

Platí 1% benefit aj pri lízingu auta?

Áno. Spôsob financovania na tom nič nemení.

Konateľ nie je zamestnanec – platí pre neho benefit?

Áno. Ak používa auto aj súkromne, ide o zdaniteľný príjem.

SZČO si musí zdaňovať súkromné jazdy?

Nie. SZČO nemá nepeňažný príjem, ale musí krátiť náklady (50%), ak používa auto aj na súkromné účely.

Môžem mať 100% odpočet DPH bez knihy jázd?

Len pri zákonných výnimkách (taxi, autoškola, náhradné vozidlo, nájom…).

Auto som kúpil pred 2026. Týka sa ma zmena?

Áno – pri PHM a servise od 1.1.2026

Neviete, v ktorom režime ste alebo budete po kúpe auta?

Presne na toto robíme v infoera-účtovníctvo vstupnú analýzu – nastavíme DPH, daň z príjmov aj benefity tak, aby to bezpečne fungovalo dnes aj o 3 roky. Navyše vedieme účtovníctvo digitálne a automatizovane tak, aby klienti nemali z účtovníctva stres a strach. Vyžiadajte si konzultáciu a riešenie na mieru ešte dnes a účtovníctvo už nebude pre Vás problém.

Vyžiadať konzultáciu

Za uvedené informácie nezodpovedáme, keďže v priebehu času sa právny stav a právne analýzy môžu meniť. Pri vstupnej konzultácii sa budeme držať aktuálneho právneho stavu, preto nás kontaktujte, aby sme Vám mohli poskytnúť riešenie na mieru pre Vašu firmu.

Odborný dohľad nad obsahom: Ing. Marek Meszaroš, MBA, majiteľ infoera s.r.o. a infoera-účtovníctvo s.r.o. s podnikateľskou praxou na Slovensku od roku 2011 a v Čechách od roku 2024.